提交美国外国纳税人纳税申报表的注意事项

2018 年 6 月 15 日是居住在美国境外的美国纳税人提交个人所得税表 1040 的截止日期。在海外工作和生活的美国纳税人应及时提交 2017 年纳税申报表，以避免因迟报和遗漏而受到处罚。

自今年美国国税局不断公开提醒，以及美国特朗普税改以来引入国际反避税机制，增加利润不合理转移到海外的制度，以及设计新的反避税机制。 -避税框架机制，鉴于一系列新动向，我在此提醒身为美国纳税居民的公民或绿卡持有者，在今年的纳税申报中要特别注意以下事项。

首先，税务规划还需要合规报告。美国是全球收入计入税收总额的国家，大多数美国纳税人都需要提交纳税申报表。有些人认为自己已经在美国以外的国家缴纳了税款，比如中国，足以抵扣美国的税额，所以不报税。这是一种非常危险的行为。即使你的国外税收抵免是足够的，这个过程也必须通过报税来实现，因为如果你不报税，美国的国外税收抵免优惠就不会被激活并且是无效的。此外，被视为波多黎各纳税居民的纳税人也可以选择在 6 月 15 日前提交，不被视为逾期提交。当然，这项规定，也包括驻扎在美国境外的美军人员，也需要在 6 月 15 日前完成纳税申报。

其次，如果美国国税局在 4 月 18 日之前未收到应缴税款，则无论何时提交纳税申报表，它都会增加 5% 的利息。所以，如果您从今年开始，发现需要缴纳超过去年纳税申报表的 110%，则需要在 4 月 18 日前缴纳预扣税，或者从今年开始预扣明年的 2018 年税。

第三，特朗普税改的名字大家都听过，但很少有人知道，美国新税法将在2017年底前改变美国税务居民海外公司未分配利润的重大税改。关注美国公司、受控外国公司或持有10%以上表决权或公司价值的美国纳税人股东在海外设立的公司。如果你一直在为美国以外的公司报税，今年一定要非常小心，马上联系资深跨境业务的税务师，做好2018年的税务筹划，计算好海外公司2017 年 11 月 2 日或 2017 年 12 月 31 日，以较高者为准，以及自 1986 年以来未缴纳美国企业所得税的历史累计利润。根据特朗普在美国的税改新税法，历史累计利润，无论是否汇回美国，都必须视为汇回美国，并征收相应的税款。为减少此类海外公司的税收，吸引资金回流美国，美国采取15.5%（现金或现金等价物利润分配）或8%（其他资产），可以选择在 8 年内分期缴纳税款。我们熟悉的苹果公司在年初宣布，将对380亿美元的海外利润一次性缴纳税款，以便将其2500亿美元的海外现金资产转移回美国。这是拥有非美国资产的纳税人在今年提交纳税申报表时应特别注意的事情。

第四，美国是全球征税国。除全球收入外，纳税申报表还必须报告美国境外的海外信托和外国银行账户和证券账户。随着中国家族信托的快速发展壮大，越来越多的中国跨境高净值家庭设立了受益人为美国纳税人或委托人为美国纳税人的中国家族信托。此类信托涉及中美两国税收和金融体系之间的法律冲突安排，必须及时调整相应的财务报表，并出具可分配利益DNI的税务信息表，详见附表B 美国纳税人个人纳税申报表 1040 提交最终申报信息。今年，美国国税局特别提醒外国纳税人，如果他们在美国境外拥有信托，他们必须在其纳税申报表的附表 B 的第三部分中说明信托、账户或证券的详细利益和国家信息。在跨境高净值人士的纳税申报过程中，我所不断看到中国信托美国受益人模式的结构。特此提醒您及时发布信托公司可分配权益相关信息中国公民海外收入要不要交税，进行合规申报。金融资产。

五、特定境外金融账户合规申报。尽管中美两国政府于 2014 年 7 月签署了替代正式协议，即 FATCA 法案模型 1，但截至 2017 年 11 月 30 日，已有 1,734 家中国金融机构在美国国税局注册了 GIIN 全球税务信息识别号，但中美两国税务机关尚未正式启动税务信息交换。但这并不意味着拥有海外金融账户的美国纳税人不需要主动申报。境外金融账户主动申报8938表已成为主流理解，完整及时的境外金融资产申报是资产保全的正确方式。

六、符合FINCEN 114海外银行账户申报。如果美国纳税人在 2017 日历年的任何一天累计银行账户的金额最高超过 10,000 美元，他们还必须提交 FINCEN 114 外国银行账户申报表。银行账户也扩展为保险账户，现金价值可借入80%。特别需要注意的是，上述8938海外金融资产申报是向美国国税局IRS申报，而FINCEN 114海外银行账户申报是向美国财政部金融犯罪执法局申报。对于外币兑换，8938 表和 FINCEN 114 申报都必须使用美国财政部于 2017 年 12 月 31 日公布的兑换率。

第七，如果你的年收入低于$66,000，而且你的收入结构单一，你也可以选择IRS网站上的免费报税系统。 IRS 推荐少数在其网站上提供免费服务的税务软件提供商，他们作为第三方将支持免费服务。

第八，如果您仍然无法在 2018 年 6 月 15 日提交纳税申报表，您可以选择自动将您的纳税申报表延长至 2018 年 10 月 15 日进行申报和提交。但是请记住，如果有任何税收负担，您仍然必须及时支付以避免罚款。纳税申报表延期不是延期纳税。

第九，2017年弃权人报税表还必须填写弃权税表8854。在报税的同时，必须将弃权税表副本提交宾夕法尼亚州国税局办公室处理。

十、重新检讨2017年税负，适时调整2018年代扣代缴税款。尤其是今年税改之后，很多家庭对税改的规则还不是很清楚。如果您在2017年有税负中国公民海外收入要不要交税，请务必在2018年调整预缴税率。

RTF 提醒：

1、对留存海外历史利润的一次性征税。

2、报告以美国纳税人为受益人或委托人的中国家族信托的税务信息。只有采取预防性的税务筹划，合规的税务筹划，合理的财务和税务法律结构，才能让我们的财富在税收面前不缩水。

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